Tài khoản 515 hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
1. Kinh nghiệm cá nhân Khi làm trợ lý Kế toán trưởng tại Công ty ABC, trong báo cáo quý I/2025, tôi đã đối chiếu sao kê lãi tiền gửi của Ngân hàng Vietcombank và phát hiện chênh lệch 200.000 đ so với sổ sách. Nhờ hiểu rõ nguyên tắc hạch toán TK 515, tôi kịp điều chỉnh và giải trình với Ban Giám đốc, tránh được việc báo cáo sai số.
2. Cơ sở pháp lý và phạm vi áp dụng
Theo Điều 15, Thông tư 200/2014/TT-BTC, TK 515 dùng để ghi nhận doanh thu từ các hoạt động tài chính: lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi đầu tư trái phiếu, chênh lệch tỷ giá, cổ tức, phạt vi phạm hợp đồng…
Báo cáo tài chính năm 2024 của Công ty XYZ cũng thể hiện rõ: doanh thu tài chính chiếm 12% tổng doanh thu, cho thấy tầm quan trọng của TK 515 trong phân tích hiệu quả đầu tư.
3. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Hoàn thành chuyển giao: Ví dụ, lãi trái phiếu chỉ được ghi khi ngày chốt sổ trái phiếu (theo biên bản của Trung tâm Lưu ký) đã qua.
Chứng từ hợp lệ: Mọi sao kê, hợp đồng cho vay đều phải có chữ ký xác nhận từ phòng Tín dụng.
Tách bạch khoản mục: Theo khuyến nghị của VAS, không được nhập lẫn TK 515 với TK 511.
Tỷ giá tại ngày phát sinh: Trong quý II/2024, khi tỷ giá USD biến động lên 23.800, chúng tôi đã áp đúng tỷ giá trên Bảng tỷ giá niêm yết của VietinBank.
Khấu trừ trực tiếp: Mọi chiết khấu thanh toán trước hạn trái phiếu đều trừ thẳng vào doanh thu TK 515 ngay kỳ phát sinh.
4. Cấu trúc hạch toán và kết chuyển
Bên Có (TK 515): Ghi nhận lãi, cổ tức, phạt.
Bên Nợ:
Số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ dư có TK 515 sang TK 911 – đúng kết quả kinh doanh. Sau khi làm thủ tục kết chuyển ngày 31/3/2025, TK 515 của Công ty ABC về 0, sẵn sàng cho kỳ kế tiếp.
5. Ví dụ minh họa
Thu lãi tiền gửi 75 000 000 đ (theo sao kê ngày 15/4/2025):
Nợ TK 112 → Có TK 515: 75 000 000 đ
Chênh lệch tỷ giá lãi 3 500 000 đ (1 500 USD, tỷ giá áp dụng 23.667 đ):
Nợ TK 131 → Có TK 515: 3 500 000 đ
Kết luận Việc hạch toán TK 515 không chỉ dựa trên sổ sách mà còn cần đối chiếu chứng từ thực tế (sao kê ngân hàng, biên bản tổng kết trái phiếu…) và tuân thủ quy định tại Thông tư 200 để đảm bảo báo cáo tài chính luôn minh bạch, đáng tin cậy.
Lưu ý khi lập báo cáo tài chính quyết toán thuế
https://quanlysaovang.gitbook.io/quanlysaovang
Tags: #taikhoan515 #hachtoandoanhthutaichinh #taikhoan515hachtoan
Last updated