Cach phan bo thue GTGT dau vao chiu thue, khong chiu thue
Last updated
Last updated
Tôi còn nhớ rõ trường hợp một khách hàng tại Quận 3 đã bị loại toàn bộ phần thuế GTGT đầu vào trị giá hơn 98 triệu đồng chỉ vì không thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế theo đúng quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC. Sai lầm tưởng chừng nhỏ này khiến họ vừa mất khoản thuế được khấu trừ, vừa phải điều chỉnh báo cáo tài chính giữa năm, ảnh hưởng không nhỏ đến kế hoạch gọi vốn đầu tư.
Dưới đây là bài viết chuyên sâu được Quản lý Sao Vàng biên soạn từ kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với quy định pháp luật mới nhất – nhằm giúp doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng cách phân bổ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.
Căn cứ pháp lý về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào
Khi nào cần phân bổ thuế GTGT đầu vào?
Cách phân bổ thuế GTGT đầu vào khi tách riêng được và khi không thể tách riêng
Công thức tính tỷ lệ khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Quy định về điều chỉnh cuối năm và lưu ý khi quyết toán
Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Quản lý Sao Vàng – Giải pháp tối ưu hệ thống kế toán – thuế cho doanh nghiệp đa ngành
Theo Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, sửa đổi Khoản 2 Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định như sau:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) phục vụ đồng thời cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, thì chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động chịu thuế…”
Nếu doanh nghiệp không tách được phần thuế GTGT đầu vào, thì bắt buộc phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ.
Việc phân bổ thuế GTGT đầu vào phát sinh khi:
Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT đồng thời
Hóa đơn GTGT đầu vào không thể hiện rõ mục đích sử dụng riêng biệt
Phần thuế GTGT đầu vào dùng chung cho các hoạt động (ví dụ: điện, nước, văn phòng phẩm…)
🎯 Ví dụ thực tế: Một doanh nghiệp bất động sản có hoạt động bán căn hộ (không chịu thuế GTGT) và cho thuê văn phòng (chịu thuế 10%) sẽ phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào của các chi phí chung như chi phí bảo trì thang máy, điện hành lang, bảo vệ…
Nếu doanh nghiệp xác định được hóa đơn đầu vào dùng cho hoạt động nào thì:
Dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT → Được khấu trừ 100%
Dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT → Không được khấu trừ
Áp dụng công thức phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu như sau:
✅ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Thuế GTGT đầu vào dùng chung × (Doanh thu chịu thuế GTGT / Tổng doanh thu)
Trong đó:
Doanh thu chịu thuế: các khoản có thuế suất 0%, 5%, 10%
Tổng doanh thu: bao gồm cả phần không chịu thuế và không phải kê khai
Theo quy định:
Doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ tạm thời theo tháng hoặc quý để kê khai trong kỳ
Cuối năm, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh lại số thuế GTGT đã phân bổ, căn cứ theo doanh thu thực tế cả năm
⚠️ Nếu không thực hiện điều chỉnh cuối năm, cơ quan thuế có thể loại toàn bộ phần thuế GTGT đã được khấu trừ tạm tính không đúng.
Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:
Sử dụng hóa đơn không hợp lệ (hóa đơn khống, hóa đơn tẩy xóa, hóa đơn sai mã số thuế...)
Hóa đơn không thể xác định người bán/người mua
Hóa đơn ghi giá trị không đúng thực tế
Không có hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho hóa đơn trên 20 triệu đồng
Không kê khai trong thời hạn luật định (06 tháng kể từ ngày lập hóa đơn)
Tại Quản lý Sao Vàng, chúng tôi hỗ trợ hơn 850 doanh nghiệp xử lý các tình huống phân bổ thuế GTGT đầu vào phức tạp, đặc biệt là các doanh nghiệp:
Có cả hoạt động dịch vụ tài chính không chịu thuế và bán hàng hóa chịu thuế
Các công ty bất động sản, trường học tư thục, doanh nghiệp xã hội…
Các doanh nghiệp FDI có chi phí đầu vào dùng chung
Dịch vụ chuyên biệt bao gồm:
✅ Thiết lập hệ thống hạch toán riêng cho hoạt động chịu/không chịu thuế ✅ Rà soát, phân bổ và lập bảng phân tích thuế GTGT đầu vào ✅ Tư vấn báo cáo tài chính, báo cáo thuế đảm bảo khớp và khấu trừ hợp lệ ✅ Điều chỉnh và hoàn thiện sổ sách, phụ lục kê khai GTGT cuối năm
Một sai sót nhỏ trong việc xác định phần thuế đầu vào được khấu trừ có thể dẫn đến hậu quả lớn: bị loại chi phí, bị truy thu thuế, mất quyền hoàn thuế, thậm chí bị đánh giá rủi ro cao bởi cơ quan thuế.
👉 Nếu bạn chưa chắc chắn mình đang phân bổ đúng, hãy liên hệ Quản lý Sao Vàng để được kiểm tra, xử lý và xây dựng quy trình đúng chuẩn từ đầu.
#cachphanbothueGTGT #phanbothueGTGT #thueGTGTdauvaodaura
Nguồn Tham Khảo:
